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        這1招稅籌方案,可明顯降低整體稅負!

        來源: 時間:2021-02-20 18:10:26 瀏覽次數:

        “根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入?!?/div>

        一次性收到2年房租收入:

        選擇一:

        上海某物業公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400萬,賬務處理:

        借:銀行存款 436萬元

        貸:預收賬款 400萬元

        應交稅費-應交增值稅-銷項稅額36萬元

        每月分攤收入16.67萬元:

        借:預收賬款 16.67萬元

        貸:主營業務收入 16.67萬元

        選擇二:

        上海某物業公司2019年1月1日一次性收到2年不含稅房租收入400萬元(2019-2020年度)。

        借:銀行存款 436萬元

        貸:主營業務收入 400萬元

        應交稅費-應交增值稅-銷項稅額36萬元

        注意:

        物業公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400萬元,既可以一次性確認收入、也可以分兩年確認收入,你應該根據你公司實際情況來自行判斷:

        (1)若是之前累計虧損的話,建議一次性確認收入,這樣可以彌補以前年度虧損后繳納企業所得稅;

        (2)若是之前沒有累計虧損的話,建議分期確認收入,便于延遲繳納企業所得稅的時間。

        參考:

        根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條“關于租金收入確認問題”規定:

        “根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入?!?/span>

        因此,納稅人可以采用不同的方法確認所得稅收入,有了選擇確認納稅義務時間的權利。

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